На недавно состоявшейся в МНС России пресс-конференции руководитель Департамента налогообложения доходов и имущества физических лиц В.М. Акимова рассказала о ходе декларационной кампании по налогу на доходы физических лиц и о некоторых сложных вопросах, связанных с исчислением и уплатой этого налога.
Так, по состоянию на 3 февраля было подано 208,1 тыс. деклараций (это превышает цифру за тот же период прошлого года). Как отметила В.М. Акимова, в этом году налоговые агенты значительно активнее представляют налоговую отчетность.
По состоянию на 1 февраля 41,8 тыс. налоговых агентов представили сведения о доходах 637 тыс. физических лиц. Помимо этого, В.М. Акимова обратила внимание на некоторые сложные вопросы, связанные с предоставлением налоговых вычетов (подробно о том, кто должен подавать декларацию, и как это лучше всего сделать, читайте здесь).
Напомним, что большинство вычетов теперь предоставляются не бухгалтерией предприятия (как это было до принятия главы 23 НК РФ), а только налоговыми органами после подачи налогоплательщиком декларации и представления соответствующих документов. Виды вычетов следующие: стандартные вычеты (предоставляются бухгалтерией работодателя); а также имущественные, социальные и профессиональные вычеты (предоставляются при подаче декларации).
На пресс-конференции В.М. Акимова остановилась на имущественных и социальных вычетах. Имущественные вычеты Наибольшей популярностью среди населения, как отметили представители МНС, пользуется имущественный вычет в сумме, затраченной налогоплательщиком на приобретение или строительство жилого дома или квартиры. Так, например, в прошлом году при декларировании доходов за 2001 год 447 тыс. граждан подали заявления о предоставлении такого вычета на общую сумму в 30,5 млрд руб. Применительно к этому вычету налоговики отметили, что в последнее время многие приобретают квартиры в совместную долевую собственность. В этом случае позиция МНС России следующая: максимальный размер вычета - 600 тыс. рублей - разделяется между долевыми собственниками в размерах, пропорциональных долям в собственности на такую квартиру (дом).
Иными словами, если муж и жена приобрели жилье в долевую собственность при соотношении, например, 50/50, то каждый из них сможет получить вычет в размере фактических затрат, но не более, чем на 300 тыс. рублей. Имущественные вычеты предоставляются также тем лицам, которые продали в отчетном году принадлежащее им имущество (в том числе автомобили, квартиры и т.д.).
Как известно, факт такой продажи автоматически влечет за собой обязанность продавца подать декларацию, независимо от размера полученного от продажи дохода. Если декларацию не подавать, то налоговики могут применить к такому налогоплательщику санкцию, предусмотренную статьей 119 НК РФ. Однако штраф, предусмотренный этой статьей, исчисляется в процентах от суммы, "подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации".
Таким образом, как разъяснила В.М. Акимова в ответе на вопрос нашего корреспондента, если после применения вычета согласно декларации никакие суммы не подлежат доплате в бюджет, то штраф будет применяться в минимальном предусмотренном этой статьей размере - 100 рублей. Социальные вычеты Представители МНС России рассказали также о социальных налоговых вычетах - на суммы, затраченные на обучение, лечение, приобретение лекарств первой необходимости, а также на благотворительные цели. Все эти вычеты предоставляются только при наличии соответствующих оправдательных документов, подтверждающих целевое расходование средств. Для разных видов вычетов это разные документы. Для "образовательного" вычета это, в частности, договор и платежный документ об оплате услуг.
В прошлом году Минобразования выпустило "Методические рекомендации по заключению договоров для оказания платных образовательных услуг в сфере образования" (от ред. - письмо Минобразования России от 01.10.2002 № 31ю-31нн-40/31-09). В этих рекомендациях отражены требования к таким договорам, а также приведена соответствующая форма. Отступление от этой формы влечет за собой ошибки. Так, например, многие образовательные учреждения не указывают в договоре размер платы за образовательные услуги, мотивируя это тем, что размер платы может изменяться.
Позиция МНС России состоит в том, что этот обязательный реквизит должен присутствовать в договоре, и если его нет, то соответствующий вычет налогоплательщик получить не сможет.
Еще одна распространенная ошибка возникает при приеме образовательным учреждением наличных денег в оплату услуг с использованием ККМ. В отличие от банковской квитанции, где можно указать, что перечисляемые средства направляются в оплату образовательных услуг, в кассовом чеке ККМ таких сведений нет. Это также затрудняет получение вычета, так как налоговикам необходимо представить платежный документ, из которого видно назначение платежа.
Что касается предоставления вычета в размерах сумм, затраченных на лечение, то МНС России совместно с Минздравом еще в 2001 году утвердили соответствующие формы документов (от ред. - см приказ Минздрава России от 25.07.2001 № 289 и МНС России № БГ-3-04/256).
В частности, это "Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации". Именно эта форма должна выдаваться лечебными учреждениями и впоследствии представляться налогоплательщиком в налоговую инспекцию. Помимо этого, должен также быть представлен договор на оказание медицинских услуг, а также платежный документ, свидетельствующий об оплате именно этих услуг. Для вычета на приобретение лекарств надо представить рецепт врача и платежный документ об оплате соответствующих лекарственных средств.
Перечень лекарственных средств, расходы по которым включаются в состав социального вычета, утвержден постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201. Предельный размер вычетов на обучение и лечение не может превышать 25 тыс. рублей, и исходя из этого максимальная сумма налога, который может быть возвращен - 3250 руб. (13%).
Однако при этом расходы на дорогостоящие виды лечения принимаются к вычету в полном объеме затраченных средств.