Избежать неприятностей, связанных с однодневками, вам поможет этот материал

Источник Аудит Группа Бизнес-Партнер

Что такое фирма-однодневка? По каким признакам можно выявить фирму-однодневку? Как суды рассматривают такие дела? Как бороться с фирмами-однодневками? Ответы на эти и многие другие вопросы – читайте в этом материале.

Вопрос. Что такое «однодневки» и кому они мешают?

Чтобы ответить на этот вопрос, составим портрет так называемой фирмы-однодневки. Это такая фирма (предприятие), которая создана специально для того, чтобы помочь уклониться от налогов. Такие фирмы существуют только на бумаге. То есть они не осуществляют «настоящую», производственную, либо иную другую деятельность.

Такие фирмы-«ромашки» начали создаваться в начале 1990-х годов, в период перестройки. Эти фирмы открывали, чтобы не сдавать отчетность в налоговую инспекцию. А поэтому их очень быстро ликвидировали. За что и получили эти фирмы свое название – «однодневки».

Основная цель создания однодневки – возмещение НДС, уход от налогов, отмывание крупных сумм денег, хищение денежных средств из бюджета.

Вопрос. Сейчас половина предпринимателей работают в «серой» зоне – то есть не платят налоги, не показывают доходы и т.д. Они тоже фирмы-однодневки»?

Да, действительно, статистика показывает, что больше половины организаций в нашей стране находятся в «тени». В основном, это малый и средний бизнес. Они идут на риск, потому что не в состоянии применять сложные схемы оптимизации налогообложения, им не по карману услуги высококвалифицированных юристов и аналитиков. Но это не фирмы-однодневки. Это просто компании, которые всячески уменьшают отчисления в бюджет.

Многие крупные организации применяют схемы уходов от налогов, в которых участвуют однодневки. Почему? Одна из причин – это конкуренция. Допустим, ваша фирма работает «по белому», выплачивает реальную заработную плату. Значит, она отдает в бюджет средств больше, чем та компания, которая уходит от налогов. Что ей остается делать? Поднимать цену на свой товар? Вот и выдумываются различные схемы ухода от «лишних» налогов с помощью фирм-однодневок.

Вопрос. Какую типичную схему уходов от лишних налогов можно представить?

Есть, например, ООО «Весна» (примечание редакции: все названия фирм – вымышленные), которое осуществляет оптовую торговлю безалкогольными напитками. ООО «Весна» заключило договор поставки с поставщиком, который работает только «по документам». Казалось бы, что делать? Мы товар примем на всю сумму как положено, но как сократить налоговое бремя? Вот тут на помощь может прийти фирма-однодневка. Создаем второе ООО, назовем его, к примеру, «Новый век». И вот ООО «Весна» заключает с ООО «Новый век» договор о сотрудничестве. Вы спросите, а что здесь такого «однодневного»? Ответ – ООО «Весна» реализует свой товар как «по документам», так и «без документов». Но, поставщику платить надо официально по расчетному счету на полную сумму. Мы же не можем сказать поставщику – «извини, всю сумму не можем оплатить, так как часть идет как «черная касса». Откуда тогда взять законные «белые» денежные средства? Вот тут нам и поможет ООО «Новый век». По договору сотрудничества, ООО «Новый век» как будто бы получит товар от ООО «Весна» (на самом деле товар никто в ООО «Новый век» не отправлял, многие сотрудники ООО «Весна» и не подозревают о том, что есть ООО «Новый век»). А потом, чтобы расплатиться за товар, наша фирма «помощница» заплатит на расчетный счет ООО «Весна», или напрямую (по тройственному соглашению) поставщику. Просто инкассированные денежные средства от «черной кассы» мы отправим в свою очередь не в инкассаторскую сумку ООО «Весна», а в ООО «Новый век». А уже в ООО «Новый век» необходимо создать учет таким образом, чтобы налоговая нагрузка была минимальной.  Здесь возможно и применение спецрежима.

Это не слишком сложная схема. Но тем не менее она позволяет сократить не только налог на прибыль, но позволяет еще и НДС, так как «львиная» доля товара уходит «без документов». Ведь можно продать товар для ООО «Новый век» по гораздо более низкой цене (самое главное, чтобы документально эти фирмы не были взаимозависимыми).

Еще раз отметим, что все названия фирм вымышленные. Мы настоятельно советуем не использовать схемы по уклонению от уплаты налогов.

Вопрос. Как трудно выявить связь с такой фирмой-однодневкой?

Это зависит от того, насколько «грамотно» была создана такая фирма. Фирму-однодневку часто регистрируют по утерянным паспортам, и указывают адрес, на котором уже зарегистрировано около 40-60 фирм. То есть  делают все возможное, чтобы никто не узнал, кто стоит действительно за фирмой-однодневкой. Но можно создать очень «серьезную» однодневку. Смотрите пример, приведенный выше.

Что же нарушает такая фирма? У нее есть все признаки реальной компании: несколько человек в штате, телефон, договор аренды имущества, с документами все в порядке, а учредители и директора ООО «Новый век» и ООО «Весна» совершенно не зависимые друг от друга субъекты. Самое интересное, при выездных проверках, инспектора (даже если и догадаются о чем-то) не имеют права одновременно требовать документы и от «правой» фирмы и от «левой». Почему? Да потому, что проверка идет только в отношении какой-то одной. А там – пусть предъявляют требование о предоставлении документов в целях проведения «встречки», и бухгалтер в течение 10 дней по закону успеет все представить лучшим образом. Как правило, в таких случаях главный бухгалтер один и тот же.

Вопрос. Какие еще схемы можно применить с однодневками?

Часто можно встретить такие схемы, как оказание услуг по консультированию, маркетинговые, информационные и иные подобные услуги. К таким схемам привлекают «неблагонадежные» банки, чтобы можно было без проблем обналичить необходимую сумму денежных средств.

Иными словами, создание фирмы-однодневки влечет за собой уменьшение налоговой нагрузки, сокращение поступающих налоговых платежей в бюджет.

Вопрос. По каким признакам можно определить – работает ли наше предприятие с однодневкой или нет?

Чтобы ответить на этот вопрос, определим для себя основные признаки «однодневного» сотрудничества и косвенные.

К основным можно отнести следующее:

- отсутствуют документы, подтверждающие полномочия руководителя однодневки,

- отсутствуют данные о наличии производственных и торговых площадей у вашего контрагента,

- в ЕГРЮЛ отсутствуют данные о вашем контрагенте.

Как вы думаете, почему часто ваши поставщики или покупатели запрашивают  копии устава, полномочии директора, выписку из ЕГРЮЛ, последние банковские выписки (копии)? Именно в целях собственной безопасности.

К косвенным признакам можно отнести следующее:

- «однодневный» контрагент выступает в роли посредника,

- в договоре с такой фирмой нет «жестоких» условий в форме штрафных санкций, нет твердого условия о предоплате и т.п.,

- если это ваш покупатель, то возможно накопление внушительной дебиторской задолженности, если поставщик – то, соответственно, кредиторской.

Вопрос. Были ли случаи, когда налоговики ошибались, когда делали вывод о том, что контрагент «липовый»?

Конечно, такие случаи были. Например, фирма ООО «А» купила дорогой флексографский печатный станок для нанесения цветной печати на этикетку у поставщика ООО «Б» за 45 000 000 рублей,  том числе НДС 18% = 6 864 407 рублей. Поставщик очень известная и крупная компания, которая после проведения сделки с ООО «А» реорганизуется в ОАО «Б». Налоговый орган, проверяя ООО «А», делает запрос в ИФНС по месту нахождения ООО «Б» (как указано в договоре, счет-фактуре, накладной). И ему долго не приходит нужный ответ, фирму ООО «Б» ищут, ищут и не могут найти. Где-то кто-то не досмотрел, не доглядел, что произошла реорганизация, сроки для проведения выездной проверки подходят к концу, а «воз и ныне там». Что делать? Налоговики решают следующее – вызывают директора и главного бухгалтера на «ковер» к начальству. И внушают ему, что возмещение по НДС (от покупки станка) они не предоставят, потому что работает ООО «А» с однодневкой. Если хотите, то быстренько сами найдите своего поставщика, и прочитывается лекция о роли фирм однодневок в экономике нашей страны, как ООО «А» своим действием ограбила государство, что есть такой уголовный кодекс и прочее, прочее.

Главный бухгалтер просто делает звонок своему бывшему поставщику, и в течение недели налоговики успокаиваются. Но нервы помотали.

Вопрос. Какие предпринять действия, чтобы на самом деле не попасть на крючок к фирме однодневке?

Любой контакт с контрагентом начинается с заключения договора. Надо установить личный контакт с руководством, желательно иметь не факсимильный договор о поставке (сотрудничестве), а «настоящий» с живой печатью. А если личный контакт невозможен, потому что поставщик, например, в другом регионе, спросите вы? То тогда сохранить желательно почтовые конверты, в которых приходят по почте документы на подписание договоров, актов, накладных.

Желательно зайти на сайт www.nalog.ru и набрать ИНН вашего контрагента, можно сделать запрос в ИФНС на выписку из ЕГРЮЛ.

Иными словами, заниматься сбором информации, которая нужна для налоговой службы, чтобы потом ее убедить в том, что именно ваше предприятие ни в чем не виновато.

Вопрос. Что делать в случае обнаружения факта того, что действительно наш поставщик – это фирма-однодневка? Тот же НДС - придется возвращать?

В этом случае самым простым будет подача уточненной декларации. К уточненной декларации можно подать письмо, в котором вы поясните причину подачи «уточненки». Да, нужно будет оплатить недоимку и пени, но зато уплату штрафа вы избежите. Но, дать гарантию того, что к вам не придет после этого выездная проверка никто не может. Поэтому желательно уточненную декларацию подать без «покаянного» письма. Просто вы ошиблись (на что имеете право), вот и все.

Вопрос. Как  избежать внеплановых проверок, которые проводятся с целью выявления однодневных  схем?

Четкого рецепта, дающего 100% гарантию того, что к вам не придут в гости, никто не даст. Но можно посоветовать следующее:

• не стоит постоянно подавать декларации по НДС, в которых сумма налога числится к возмещению. Даже если вы законопослушный налогоплательщик и просто в течение двух налоговых периодов получаете товара больше, чем продаете, вас все равно «замучают» проверкой. И доказывать тот факт, что товар заблаговременно (например, напитки) поступает, чтобы пополнить запасы перед летним периодом, будет бессмысленно;
• не стоит, резко уменьшив доходы (или оставив их на прежнем уровне), увеличить расходную часть в декларации по налогу на прибыль. Готовьтесь к тому, что вас будут спрашивать – почему это произошло, чем вы можете подтвердить;
• желательно не менять часто место нахождения фирмы, ее руководителей;
• добрый совет – показывать действительную зарплату. Тем более, что она же в свою очередь и уменьшит вашу налогооблагаемую базу (вместе с ЕСН и взносами) по прибыли. Не стоит платить сотрудникам в наше «кризисное» время 2 500 – 4 000 рублей.

Вопрос. Как арбитражные суды смотрят на эту проблему?

Обратимся к Постановлению Пленума Высшего Арбитражного суда от 12.10.2006 года № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».

Над этим документом судьи ВАС РФ уже давно работали. Изначально планировалось, что в нем будут перечислены признаки недобросовестности. И в последний момент от этого термина было решено отказаться. Взамен в обиход введен новый термин -  налоговая выгода. Согласно этому документу, доказывать недобросовестность налогоплательщика обязан налоговый орган.

В пункте 10 ВАС указал, что факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности, и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом.

В пункте 6 своего Постановления  высшие арбитры перечислили основания для отнесения налогоплательщика к типу «подозрительный». Это, в частности:

• создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции;
• взаимозависимость участников сделок;
• неритмичный характер хозяйственных операций;
• нарушение налогового законодательства в прошлом;
• разовый характер операции;
• осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика;
• осуществление расчетов с использованием одного банка;
• осуществление транзитных платежей между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций;
• использование посредников при осуществлении хозяйственных операций.

Стоит отметить, что при этом судьи указали: вышеперечисленные обстоятельства не могут на все 100% являться основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.

Вопрос. Что придумали налоговики для борьбы с фирмами-однодневками?

Московские налоговики придумали такой способ – ставить штамп при выдаче выписки из ЕГРЮЛ фирмам-однодневкам. Выписки из ЕГРЮЛ сейчас очень необходимы для совершения многих операций, получения кредита, заключения контрактов, для продвижения инвестиционных контрактов и т.п. И вот на таком популярном документе будет стоять штамп, который сразу даст знать – «стоять, бояться, перед вами однодневка».

Но, не все так просто. Ведь, сколько благополучных предприятий, которые могут проштамповать «просто так». Да и действия по «штамповке» выписки незаконные, потому что в действующем законодательстве четко указано, что должно быть отражено в самой выписке. Любые лишние записи и отметки будут считаться незаконными.

Если это новшество будет принято, то будет подано в арбитраж немало исков о защите прав налогоплательщика.

Вопрос. Будут ли наказаны «неблагонадежные» банки, которые помогают фирмам-однодневкам открывать расчетные счета?

Кредитные учреждения оказались между двух огней. С одной стороны – Федеральная налоговая служба, которая регулярно подает в банк сведения в форме «черных списков», а с другой стороны – компания, которая по какой-то причине попала в «черный список». Если банк откроет счет подозрительной фирме, то его ожидает штраф (в лучшем случае), а в худшем – лишение лицензии.

Но, если директору фирмы откажешь в открытии расчетного счета, то можно ожидать «приглашения» в арбитражный суд.

Некоторые крупные банки выбрали такой метод – они отказывают своему потенциальному клиенту неофициально, что называется «за чашкой чая».

Вопрос. Что такое «черные списки» и как компании не попасть в такой список?

В такие списки попадают адреса массовой регистрации, компании, которые сдают постоянно налоговую и бухгалтерскую отчетность по доверенности (через курьера), то есть не лично директор и главный бухгалтер компании. Так же в «черный список» могут попасть учредители, которые уже являются таковыми в ряде созданных юридических лиц.

При составлении «черных списков» были допущены ошибки такого рода, как включение в список подозрительных учредителей физических лиц – директоров, на имя которых открыто несколько филиалов и региональных представительств. Или, например, уважаемая крупная компания, сдающая в аренду офисные и производственные помещения, тоже рискует стать членом «черного списка».

Вопрос. Так получается, что задача предприятия – не попасть под наблюдение?

Да, это так, но даже если вам пришло по почте письмо от налогового органа, в котором он просит исправить выявленные нарушения, надо отреагировать на это письмо. Если у вас проблема с адресом – то эту проблему необходимо разрешить, сменить свое местонахождение. В случае, если «подозрительная» компания не отреагирует на предписание, то ей грозит штраф с последующим приостановлением деятельности.

Вопрос. Может ли налоговый орган принять решение об исключении фирмы из ЕГРЮЛ?

Да, может. Инспекторы самостоятельно принимают решение об исключении организации из списка ЕГРЮЛ при наличии признаков недействительности. Это, например, не представление отчетности в течение 12 месяцев, отсутствие движений на расчетном счету. Это процедура «административного закрытия» юридического лица основана на Федеральном законе № 83-ФЗ от 02.07.2005 года.

Вопрос. Если предприятие временно не осуществляет свою деятельность, сдает «нулевую» отчетность, оно тоже может попасть в список «однодневных»?

Сказать точно, что временно не осуществляющее деятельность предприятие попадает под подозрение, нельзя. Но надо ждать от налогового органа письма с требованием о предоставлении необходимых пояснений к  «нулевой» отчетности. Если руководитель и главный бухгалтер сможет пояснить на каком основании фирма сдает в налоговых декларациях «нули», то в список подозреваемых по однодневках ваша фирма точно не попадет.

Вопрос. При каких все-таки признаках налоговики отбирают «кандидатов»?

Чтобы ответить на этот вопрос, необходимо отметить, что признаки для признания того или иного ООО в качестве «жертвы» могут быть выявлены на разных этапах: этап постановки на налоговый учет, этап производственной деятельности и т.п.

Признаки, выявляемые на этапе регистрации компании:
1. Адрес регистрации компании является адресом «массовой» регистрации

2. Адрес регистрации компании не существует.

3. Помещение, находящееся по адресу регистрации компании, не приспособлено для осуществления деятельности.
4. В заявлении на регистрацию указан недействительный документ, удостоверяющий личность заявителя.
5. В заявлении на регистрацию указан недействительный ИНН.

6. Заявитель ранее подавал заявление на регистрацию, где указывал недействительный документ, удостоверяющий личность.
7. Лицо, указанное в качестве руководителя компании, имеет действующую дисквалификацию.

8. Лицо, указанное в качестве руководителя или заявителя компании, не имеет гражданства РФ.
9. Учредитель — юридическое лицо сам сейчас находится в «черном» списке.

10. Учредитель ранее уже учреждал компании, которые находятся в списке неблагонадежных.
11. Физическое лицо является «массовым» учредителем (10 и более компаний).

12. Указанные в заявлении учредитель и руководитель компании — одно и то же лицо.
13. Заявление на государственную регистрацию заверено нотариусом, уже сложившим полномочия.

14. Заявление на государственную регистрацию заверено нотариусом, подпись которого ранее подделывалась.

15. Заявление на государственную регистрацию заверено нотариусом, который ранее заверил 10 или более заявлений на государственную регистрацию компаний, которые сейчас находятся в «черных» списках.
16. Указан уставный капитал меньше допустимого для указанного кода ОКВЭД.

17. Организация использует в качестве единственного исполнительного органа управляющую компанию. В это же время, управляющая компания является исполнительным органом в 10 и более компаниях, находящихся в списке неблагонадежных.
18. Компания зарегистрирована как ООО.
19. Директор фирмы не исполняет свои функций по причине преклонного возраста, учебы, военной срочной службы, отбывания наказания, нахождения на длительном лечении.
20. Частая смена руководителя юридического лица.
21. Руководителем является лицо, зарегистрированное в другом регионе и/или являющееся сельским жителем.
22. Поступило заявление от физического лица о признании его потерпевшим, так как он не учреждал (не руководил) компанией.

23. ООО куплено у фирмы, создавшей заранее несколько юридических лиц специально на продажу.

Признаки, выявляемые на этапе постановки компании на налоговый учет:
24. Поступило заявление от собственника помещения, что оно никому в аренду не предоставлялось.

25. На этапе постановки компании на налоговый учет установлено, что адрес регистрации не существует.

26. На этапе постановки компании на налоговый учет установлено, что помещение, находящееся по адресу ее регистрации, не приспособлено для деятельности

27. Частое изменение места постановки на налоговый учет.

Признаки, выявляемые в ходе деятельности компании:

28. Фирма не предоставила информацию об открытии счета в банке.
29. Фирма не сдает отчетность в органы статистики.
30. Фирма не сдает декларации по налогу на прибыль и по налогу на имущество.
31. Фирма не сдает декларацию по НДС, хотя есть информация из банка о движении денег по ее счетам.

32. Фирма не представляет налоговую или бухгалтерскую отчетность в течение одного или нескольких налоговых периодов.

33. Фирма представляет «нулевую» налоговую или бухгалтерскую отчетность в течение одного или нескольких налоговых периодов.
34. Фирма официально заявила об отказе представлять налоговую или бухгалтерскую отчетность.
35. По данному юридическому лицу поступило много запросов на проведение встречной проверки.
36. Учредитель данной фирма часто встречается в числе ее контрагентов.

37. В цепочке контрагентов находятся компании, которые находились в списке неблагонадежных.

38. Поступила информация о дисквалификации физического лица, являющегося руководителем (учредителем) фирмы.
39. Фирма не заменяет дисквалифицированного руководителя.
40. Фирма передает владение собой (доли) юридическому лицу, которое в настоящее время находится в стадии ликвидации.
41. Фирма пользуется услугой «секретарского обслуживания».

42. Фирма пользуется услугой «бухгалтерское обслуживание при отсутствующей деятельности».
43. Есть движение денег по счетам компании, не отраженным в бухгалтерской отчетности.
44. Фирма проводит хозяйственные операции, нехарактерные для зарегистрированных видов деятельности по ОКВЭД.
45. Фирма осуществляет перевозку крупных партий товаров, но при этом, движения и остатков денег на расчетных счетах нет или они меньше, чем стоимость товаров.

46. Фирма рекламирует свои услуги в СМИ. При этом, движения и остатков денег на расчетных счетах нет.

47. Фирма активно участвует во внешнеторговой деятельности. При этом, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет.

48. Фирма указывает  финансовые показатели, которые отличаются от средних показателей деятельности по группе аналогичных налогоплательщиков.

49. Фирма, являясь малым предприятием, выступает контрагентом крупнейшего налогоплательщика с большими суммами сделок.
50. Фирма приобретает недвижимость, ценные бумаги. При этом, движения и остатков денег на расчетных счетах нет.

51. Работники фирмы приобретают недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги, драгоценные металлы на суммы, превышающие их задекларированные доходы.
52. Фирма предъявляет к возмещению значительные суммы НДС.
53. Фирма открыла счет в «подозрительном» банке.

54. Фирма  потеряла первичные документы.

55. Неритмичный характер бизнеса.
56. Проводятся единичные непрофильные операции.
57. Фирмой используются нестандартные средства расчета.

58. Фирма применяет нерыночные цены.
59. Отсутствие экономической целесообразности операции.
60. Заработная плата сотрудников компании меньше прожиточного минимума.
61. Отсутствуют основные средства, необходимые для деятельности (транспорт, склад, торговые точки и т. п.).
62. Фирма открыла новый счет в банке, в котором у нее приостановлены операции по другому счету.

63. Налогоплательщик после блокировки его счетов в одном банке открыл новый счет в другом банке.
64. Используется иностранная рабочая сила без разрешения

65. Отсутствует лицензия на деятельность, которая должна быть лицензирована.
66. Занижение налога на прибыль вследствие необоснованного включения в состав внереализационных расходов затрат, не учитываемых при налогообложении (при условии, что внереализационные расходы составляют значительный процент от выручки отчетного периода).
67. Темп роста внереализационных расходов по отношению к аналогичному периоду предыдущего года значительно превышает темп роста выручки от реализации

68. Стоимость экспорта по данным таможенной декларации превышает сумму выручки от реализации по данным БО.
69. Площади земельных участков по данным земельного комитета превышают данные декларации по налогу на землю.
70. Выручка от реализации, по данным бухгалтерской отчетности, выше аналогичного показателя по данным декларации по НДС, и полученная разница превышает сумму дебиторской задолженности (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном занижении НДС).
71. Сумма НДС, уплаченная таможенным органам, превышает сумму этого налога, указанную в декларации по НДС.
72. Сумма сделок превышает выручку от реализации по данным отчетности компании.
73. Сумма реализации по данным декларации по налогу на прибыль меньше значения аналогичного показателя по данным бухгалтерской отчетности.
74. Арендная плата за государственное или муниципальное имущество, с которой начислена сумма НДС арендатором — налоговым агентом, превышает аналогичный показатель по данным комитета по имуществу.
75. Сумма льгот по ЕСН, примененных налогоплательщиком в данном налоговом периоде, превышает сумму льгот предыдущего налогового периода.

76. Затраты на оплату труда, принимаемые при исчислении налога на прибыль, превышают аналогичные данные, принимаемые при исчислении ЕСН.
77. Суммарный доход физических лиц по организации (по данным формы № 2-НДФЛ) превышает аналогичный показатель, принимаемый для исчисления ЕСН.
78. Выплаты физическим лицам, не учитываемые в целях налогообложения по данным декларации по налогу на прибыль, меньше аналогичного показателя декларации по ЕСН.
79. Сумма начисленных платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по данным декларации, представленной компанией, превышает аналогичный показатель по данным ПФР.

80. Количество транспортных средств, по данным декларации по транспортному налогу, меньше их числа, зарегистрированных в ГИБДД.
81. При наличии сведений от ГИБДД об имеющихся у компании транспортных средствах не сдана декларация по налогу на имущество.
82. Фирма не представила декларацию по налогу на имущество, при этом есть сведения о регистрации сделки по приобретению налогоплательщиком недвижимости.
83. Фирма регулярно представляет декларации к возмещению из бюджета (не меньше трех раз в течение года по одному налогу).
84. Налоговая нагрузка уменьшается на фоне роста выручки.
85. Фирма представляет нулевую отчетность при наличии сведений о покупке-продаже недвижимости, транспорта, реализации алкоголя, осуществлении экспортно-импортных операций.
86. Сумма авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, показанная в декларации по НДС, меньше суммы кредиторской задолженности по данным бухгалтерской отчетности.
87. Прирост выручки отстает от прироста стоимости основных средств.

88. Суммы дебиторской задолженности превышают величину выручки.
89. Суммы привлеченных займов превышают величину выручки.
90. Значительный удельный вес вычетов по НДС по отношению к начисленной сумме этого налога.

91. Не представление декларации по ЕНВД, при том, что есть сведения о регистрации ККТ.
92. По итогам предыдущих проверок фирмы выявлены факты неуплаты или неполной уплаты налога.
93. Несоразмерность расходов и доходов компании по данным бухгалтерской отчетности.
94. Есть задолженность по уплате основных налогов.
95. Налогоплательщик преимущественно отражает убытки в бухгалтерской или налоговой отчетности.
96-100. Величина прибыли компании превышает заданное инспектором пороговое значение.

Вопрос. Как можно проверить, не является ли юридический адрес – адресом массовой регистрации?

Это можно сделать с помощью сервиса ФНС. Перейдите по этой ссылке